Скоро свако предузеће има основну имовину (ОС). Имају имање да се истроше. Према правилима ПБУ, рачуноводство ОС-а се одржава, а на њих се наплаћује амортизација.

премија за амортизацију је

Трошкови амортизације

Ово је количине намењене опоравку хабања оперативног система. Укључени су у трошкове циркулације или производње.

Трошкови амортизације су износи израчунати на основу књиговодствене вредности релевантних објеката и стандарда. Норма је годишња процентуална надокнада трошкова истрошеног дела оперативног система.

Групе некретнина

Они се формирају у зависности од трајања корисне експлоатације објеката:

  • Група И - 1-2 године;
  • ИИ - 2-3;
  • ИИИ - 3-5 година;
  • ИВ - 5-7;
  • В је 7-10;
  • ВИ - 10-15;
  • ВИИ - 15-20;
  • ВИИИ - 20-25;
  • ИКС - 25-30;
  • Кс - више од 30 година.

Која је премија за амортизацију основних средстава?

У законодавству овај појам није откривен. Међутим, рачуновође и економисти примењују концепт прилично активно у својим активностима.

Порески обвезник може укључити у трошкове,снимљен у извјештајном периоду (у зависности од режима опорезивања) у, трошкови капиталних инвестиција у оперативном систему, који је, трошкове које друштво може изјавити у исто време. Таква "привилегија" јесте премија за амортизацију. Пуњење могу се производити, укључујући, за завршетак, реконструкцију, модернизацију објекта.

Ограничења

Неколико их има.

Пре свега, примена премије за амортизацију Немогуће је у погледу предмета примљених без икаквих трошкова. Одговарајуће правило успоставља члан 9 Порезног законика 9 тачка 258.

Друго, то је инсталирано максимална премија за амортизацију. За ОЦ у групама И-ИИ и ВИИИ-Кс, то је 10%, а за остале предмете (ИИИ-ВИИ) - 30% (раније 10%).

Ови индикатори се користе у креирању, дјеломичној ликвидацији, аквизицији, додатној опреми, техничкој поновној опремљености итд.

примена премије за амортизацију

Опоравак

Произведен је по продаји пре истека рока од 5 година од времена пуштања у рад оперативног система. Опоравак премија за амортизацију је, једноставним речима, укључивање њене количине у приход. Одговарајући захтев је наведен у Пар. 4 9 тачке 258 пореског закона.

10-постотни и 30-постотни износ за било који трошак подлеже се опоравку. За друге методе одлагања, овај поступак није обезбеђен.

Прелазне одредбе

Ново издање члана 258 Закона о порезу ступило је на снагу 2009. године.

У складу са пар. 2 3 од одредбе 272. Закона, премија за амортизацију је износ који се признаје у трошковима периода у којем је започело обрачун амортизације предмета у које су извршене капиталне инвестиције.

Иза тога следи када сте стекли / стваралипредмет, премија од 30% се примјењује на средства која су пуштена у рад од децембра 2008. године. У случају реконструкције иу другим случајевима утврђеним тачком 9 члана 258 Закона о порезу, ова "привилегија" може се користити ако се почетна цијена побољшаних објеката мијења након 1. јануара. 2009

Међутим, према одредбама параграфа 10 параграфа 9Чланови ФЗ бр. 224, одредбе новог издања чл. 258 треба применити на ОС, пуштен у рад од јануара 2008. Сходно томе, рачуновођа је имало питање: да ли би премија за амортизацију била укључена у приход, ако је објекат купљен и пуштен у рад у 2008. години исте године и имплементиран?

Прво, Министарство финансија је објаснило да је неопходно вратити премију. Међутим, накнадно је изражено друго мишљење. Као резултат тога усвојена је следећа позиција.

Када се примени пре новеОбавезно санација премије (која је, до 1. јануара 2009.) ОС стекао 2008. године, обвезник нема да се укључи у износу од прихода. Овај закључак је формулисан на основу става 2, 5, Пореске законика, према којем закона о порезима и обавезама, причвршћивање нових одговорности или погоршања положаја привредног субјекта на други начин, нису ретроактивно.

Вриједно је напоменути да у случају реализације након 01.01.2009. Године имовине која је пуштена у рад од 1. јануара 2008. године, премија за амортизацију треба обновити.

премија за амортизацију

Практична примена

Плаћатељи могу применити премију, без обзира на начин на који се обрачунава амортизација.

Ако се користи линеарна метода, почетни трошак објекта се смањује премија за амортизацију. Ово трошак се узима као основа за обрачун мјесечне амортизације на пореском рачуну.

Ако предузеће користи нелинеарну методу, ОС након пуштања у рад је укључен (по оригиналном трошку смањен за премију) у одговарајућу групу (подгрупу).

Пример:

За јасноћу, узмимо условну компанију - ЗАО Иван. Почетни подаци су следећи:

  • Обрачун амортизације врши се нелинеарним методом.
  • Што се тиче ОС ИИИ-ВИИ гр. примењује се 30% премија.
  • У августу 2016. године предузеће је купило и пустило у рад опрему која је укључена у седму групу. Почетна цена оперативног система је 1 милион рубаља.

Сад држи обрачун премије за амортизацију. На крају 9 месеци. 2016, рачуновођа компаније разматра следећи износ као дио трошкова:

1 милион р. к 30% = 300 хиљада рубаља.

Преостали део трошкова опреме (1 милион рубаља - 300 хиљада рубаља = 700 хиљада рубаља) треба укључити у укупни салдо ВИИ групе од 1. септембра 2016. године.

Да ли треба да одражам коришћење награде у финансијској политици?

Порески стручњаци и финансијери вјерују да ако предузеће примени "привилегију", онда се мора консолидовати у рачуноводственој политици. Одговарајући закључак је присутан у дописима Министарства финансија и Федералне службе миграције.

Арбитражни судови имају другачији став. Конкретно, они верују да компанија може да користи премија за амортизацију и ово чињеница у рачуноводственој политици није фиксна.

Адвокати, заузврат, препоручују да одражавају одлуку да се користи "привилегија" како би се избегли конфликти са ИФНС.

амортизациона премија у пореском рачуноводству

Последице употребе

У рачуноводству не можете да користите премија за амортизацију. На пореском рачуну, односно, у месецу почетка обрачуна износана хабање објекта, постоји већи проток. Између рачуна постоји привремена опорезива разлика. То доводи до појаве ИТ-а (одгођене пореске обавезе).

Од другог месеца обрачуна амортизацијетрошак пореског рачуноводства ће бити мањи од рачуноводственог. То је због чињенице да ће износ мјесечне амортизације бити већи, јер се обрачун врши по оригиналној цијени без узимања у обзир премије.

Сходно томе, од другог месеца привремена разлика ће се смањити и ИТ ће бити враћена.

Карактеристике рефлексије

Размислите ожичење са амортизационом премијом. Узмите условно предузеће ЛЛЦ Антеи. Почетни подаци су следећи:

  • У марту 2016. године предузеће је стекло и пустило у рад ОС, укључено у ИИИ групу.
  • Цена објекта је 1 милион 200 хиљада рубаља. (без ПДВ-а).
  • Трајање корисног рада - 60 месеци. (5 година).
  • Трошкови и приходи предузећа су одређени методом обрачунавања.
  • У пореском обрачуну за ОС ИИИ-ВИИ групе примјењује се премија од 30 посто.
  • Обрачун амортизације врши се линеарним методом како у пореском тако иу рачуноводственом смислу.

У марту 2016, рачуноводственик бележи:

  • Дб цц. 08 суб. "Прибављање оперативног система" Цд. 60 - 1 200 000 - узет је у обзир откуп основног средства;
  • Дб цц. 01 суб. "Овн ОС" Цд. 08 суб. "Стицање ОС-а" - 1.200.000 - одражава пуштање у рад оперативног система.

Рачуноводство премија за амортизацију биће произведен у априлу. На пореском рачуну ће се одражавати износ од 360 хиљада рубаља. (1 милион 200 хиљада рубаља к 30%). Месечни износ амортизације износиће:

(1 милион 200 хиљада рубаља - 360 хиљада рубаља.) / 60 месеци. = 14 хиљада рубаља месечно.

Укупни трошкови у априлу у пореском рачуноводству ће бити:

360.000 р. + 14 хиљада рубаља. = 374 хиљада рубаља.

Између рачуна има привремена разлика. То је:

374 хиљада рубаља. - 20 хиљада рубаља. = 354 хиљада рубаља.

То, пак, доводи до појаве ИТ:

354 хиљада рубаља. к 20% = 70.800.

Објављивање у априлу требало би да буде следеће:

  • Дб цц. 20 Цд. 02 - 20 хиљада рубаља. - амортизација која се наплаћује за ОС;
  • Дб цц. 68 суб. "Калкулације пореза на доходак" Цд. 77 - 70.800 р. - узима се у обзир ИТ.

У мају и наредним мјесецима током читавогпериод корисног рада потрошње објекта у рачуноводству ће бити више (20 хиљада рубаља> 14 хиљада рубаља.). Другим речима, постојаће привремена разлика од 6 хиљада рубаља. Сходно томе, смањује се за 1200 р. (6 хиљада рубаља к 20%).

обрачун премије за амортизацију

Објаве треба бити сљедеће:

  • Дб цц. 20 Цд. 02 - 20 хиљада рубаља. - Акумулирана амортизација на ОС;
  • Дб цц. 77 Цд. 68 субст. "Израчунавање пореза на добит" - 1200 р. - узима се у обзир парцијална отплата ИТ-а.

Тешкоће с рестаурирањем премије

Питања за рачуновође се јављају у вези са чињеницом,да ни у пар. 4 9, цл. 258 цлана цлана Порезног закона, нити у другим нормама Поглавља 25 Кодекса, помиње када је неопходно врацати премију: у периоду његовог коришцења или имплементације оперативног система.

Према одредбама под. 5 стр. 4271 чланак, приходи од укидања резерве и других сличних прихода је потребно да би последњег дана пореза (извештавање) периоду у којем су заправо опоравио. Министарство финансија је објаснило да премија за амортизацију, евидентирана у трошковима из ст. 2 9 бодова уметности. 258 НЦ, укључени су у базу података у периоду у којем је ОС имплементиран.

Рачуновође су заинтересовани и за следећа питања: Да ли укључивање премија у приходима указује на то да компанија заправо губи овај износ и не може узети у обзир трошкове од 10% или 30% од првобитне цијене објекта? Може ли плаћник, који је вратио премију, смањити приход од продаје средстава за исти износ?

Министарство финансија је објаснило да ентитет нијеима право да поново израчунава износ амортизације на предмету продат за прошле периоде и његову преосталу цену. У том погледу, на основу подт. 1 од цлана 268 цлана Пореског закона, приход од продаје ове имовине мозе се смањити само за преосталу вредност.

Сходно томе, бонус за амортизацију, чији износ се враћа, се не одражава у саставу трошкова било у периоду његовог опоравка, или касније.

У међувремену, према многим стручњацима, такав положај Министарства може се сматрати контроверзним. То је последица следећег.

обрачунавајући амортизациону премију

Закон не експлицитно забрањујеПоновно укључивање износа премије у трошкове. Као што је наведено у суб. 1 у првом ставу 268 НК чланка, приликом продаје амортизованог предмета, приход се смањује за преосталу вриједност. Она представља разлику између почетне цене и износа амортизације која се остварује током рада.

Састав почетног трошка укључује трошкове набавке, изградње, испоруке, производње, доводећи до употребљивог стања.

Затим погледајте пар. 3 9 став 258 чланка НК. Напомиње се да се основна средства примењују на групе по иницијалном трошку, минус не више од 10% или 30% (за одговарајућу групу). Висина ових камата укључује се у трошкове пореског периода.

Нуанце

Мора се рећи да је горе наведеноформулација не директно подразумијева смањење вриједности првобитне цијене објекта фиксне имовине. Она само предвиђа ограничење урачунавања трошкова накнадне депрецијације имовине.

Поред тога, то је проценаторигиналне цене се наплаћују. У тренутку реализације објекта, ови износи подлежу опоравку. Сходно томе, компанија, која продаје ОС и укључује износ премије у приходу, може смањити добит од продаје преостале цене објекта, израчунатог на начин како је премија није примијењена.

Проблеми са роковима

Као што је наведено у пар. 4 9 поена 258 чланка НК, потребно је вратити премију у имплементацију оперативног система прије истека 5 година од дана пуштања у рад. Рачуновође су заинтересоване да ли је потребно испунити овај захтев за имовину укључену у групе И-ИИИ, ако се амортизација у потпуности поврати до дана продаје?

Формално, компанија ће морати да поштује захтеве Кодекса, пошто нема ограничења по овом питању.

Министарство финансија је објаснило да од 1. јануара 2009. године премију треба обновити без обзира на то да ли је трошак надокнадјен или не у вријеме реализације објекта.

У међувремену, укључивањем износа у приход, можете повећатипреостала вредност такве имовине на вриједност ове премије. Према правилима под. 1 од првог става 268 чланка НК, можете смањити добит од продаје. Међутим, порески органи могу поднети штету организацији у вези са тим трансакцијама.

Преостале цене пре 5 година: пример

Узмите следеће базне податке:

  • почетни трошак објекта је 30 хиљада рубаља;
  • трошкови капиталних трошкова се одражавају у периоду пуштања у рад (10%) - 3 хиљаде рубаља;
  • износ амортизације до датума продаје - 7 хиљада рубаља.

Обрачун ће бити сљедећи:

  • Почетни трошак = 30 хиљада рубаља. - 3 тисућа р. = 27 хиљ.
  • Преостала цена = 27 хиљада рубаља. - 7 хиљада рубаља. = 20 хиљ.

Међутим, с обзиром на горе наведено, на основу одредаба Пореског закона, преостала вредност ће бити већа:

30 хиљада р. - 7 хиљада рубаља. = 23 хиљ.

Даље претпоставимо да је ОС продат по цени од 25 хиљада. У овом случају, приход плата ће бити:

  • 25 000 р. - 20 хиљада рубаља. = 5000 х. (вођен положај Министарства финансија).
  • 25 000 р. - 23 хиљада рубаља. = 2 000 п. (узимајући у обзир норме законодавства).

Закључци

Преостала вредност објекта која се продаје, такваможе се израчунати као разлика између његове почетне цене (трошкови без одбитка премије) и преостале вредности (износи амортизације без премије).

која је премија за амортизацију основних средстава

Овај приступ препоручује се за кориштење приликом одређивања прихода обвезника од продаје имовине. Али у овом случају могу бити потраживања од стране Федералне инспекције пореске управе.

</ п>